Obniżka stawki PIT do 17% w pierwszym przedziale skali podatkowej ustalona zostanie na mocy ustawy z dnia 30 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw. Stawka w drugim przedziale skali podatkowej (32%) pozostanie bez zmian. Podniesione zostaną również pracownicze koszty uzyskania przychodów. Ustawa w tym zakresie czeka już tylko na podpis Prezydenta.
Zasady do końca 2019 r.
Zgodnie z ustawą nowelizującą w przedziale czasowym od 1.10.2019 r. do 31.12.2019 r. koszty uzyskania przychodów wynosić będą:
1) w odniesieniu do podatników niedojeżdżających do zakładu pracy z innych miejscowości – 250 zł miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż:
- 1 751 zł 25 gr w przypadku, gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej albo
- 2 626 zł 54 gr jeśli podatnik uzyskuje przychody z więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej,
2) w przypadku, gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę – 300 zł miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż:
- 2 151 zł 54 gr (przychody z tytułu jednego stosunku prawnego) albo
- 3 226 zł 92 gr (przychody więcej niż jednego stosunku prawnego).
W efekcie zmian skala podatkowa w 2019 r. będzie przedstawiała się w następujący sposób:
- dla podstawy obliczenia podatku do 85 528 zł podatek wyniesienie: 17,75% minus kwota zmniejszająca podatek,
- dla podstawy obliczenia podatku ponad 85 528 zł podatek wyniesie: 15 181 zł 22 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł minus kwota zmniejszająca podatek.
Przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy od dochodów uzyskanych od dnia 1 października do dnia 31 grudnia 2019 r. zamiast stawki 18% stosowana będzie stawka 17%, a kwota zmniejszająca podatek wyniesie 525 zł 12 gr. Przy czym, podatnik będzie mógł wnioskować o pobieranie przez płatnika zaliczki obliczanej z uwzględnieniem stawki 17,75%. Przy obliczeniach zaliczki na podatek od dochodów uzyskanych od 1.10.2019 r. z pozarolniczej działalności gospodarczej należy uwzględniać kwotę zmniejszającą podatek 548 zł 30 gr. Kwoty zmniejszające podatek odliczane przy rocznym obliczeniu podatku również ulegną zmianie (zgodnie z art. 5 ust. 2 ustawy nowelizującej).
Zasady od stycznia 2020 r.
W zakresie dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2020 r. stawka PIT w pierwszym przedziale skali podatkowej wyniesie 17%. Zmienione zostaną również limity kosztów uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej. Na mocy nowelizacji koszty te wyniosą:
- w przypadku podatników niedojeżdżających, 250 zł miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 3 000 zł (przychody z jednego stosunku prawnego) albo 4 500 zł (przychody z więcej niż jednego stosunku prawnego).
- w przypadku podatników dojeżdżających do zakładu pracy z innej miejscowości (nie otrzymujących dodatku za rozłąkę) – 300 zł miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 3 600 zł (przychody z jednego stosunku prawnego) albo 5 400 zł (przychody z więcej niż jednego stosunku prawnego).
Od 2020 r. skala podatkowa będzie obowiązywała w następującej wysokości:
- dla podstawy obliczenia podatku do 85 528 zł podatek wyniesienie: 17% minus kwota zmniejszająca podatek,
- dla podstawy obliczenia podatku ponad 85 528 zł podatek wyniesie: 14 539 zł 76 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł minus kwota zmniejszająca podatek.