Kontynuując wcześniej rozpoczęty temat, tym razem poruszę kwestię umowy o współdziałanie. Jej przedmiotem jest współpraca pomiędzy organem podatkowym i podatnikiem w zakresie jego zobowiązań podatkowych. Jest ona oparta na całkowitej transparentności działań podatnika, który informuje organ podatkowy o wszelkich istotnych i wątpliwych kwestiach mających wpływ na wysokość jego podatków do zapłaty. Z jednej strony organ posiada wiedzę, co się dzieje u podatnika, z drugiej podatnik ma pewność poprawności swoich rozliczeń podatkowych.
Stronami umowy mogą być Szef KAS i podatnik o istotnym znaczeniu gospodarczym. W ustawie brak jest legalnej definicji tego pojęcia. Jego zakres określi Minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu z ministrem do spraw rozwoju, po zasięgnięciu opinii Rady Dialogu Społecznego, w drodze rozporządzenia.
Umowa o współdziałanie ma na celu zapewnienie przestrzegania przez podatnika prawa podatkowego w warunkach wzajemnego zaufania między organem podatkowym, a podatnikiem, przejrzystości i zrozumienia przez organ podatkowy charakteru prowadzonej przez podatnika działalności. Umowa o współdziałanie nakłada pewne obowiązki na strony tej czynności.
Dla przykładu, podatnik zobowiązuje się ponad obowiązki wynikające z przepisów prawa podatkowego do:
- zachowania odpowiednich uzgodnionych z Szefem Krajowej Administracji Skarbowej procedur wewnętrznej kontroli poprawności rozliczenia podatkowego;
- przekazywania Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej bez zwłoki wszelkich istotnych do opodatkowania informacji na temat swojej działalności;
- zgłaszania Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej bez wezwania wszelkich istotnych zagadnień podatkowych potencjalnie spornych między nim a organem podatkowym;
- lojalnego informowania o planowanych lub zrealizowanych operacjach prowadzących do uzyskania przez niego lub inne podmioty zaangażowane w te operacje korzyści podatkowej.
Z drugiej strony, Szef Krajowej Administracji Skarbowej zobowiązuje się do:
- dostosowania formy i częstotliwości działań weryfikujących poprawność rozliczenia podatkowego podatnika do skuteczności wewnętrznej kontroli poprawności tego rozliczenia;
- udzielania bez zwłoki konsultacji i wyrażania stanowiska co do wskazanych przez podatnika istotnych zagadnień podatkowych.
Zawarcie umowy uzależnione jest od przeprowadzenia u podatnika audytu procedur kontroli wewnętrznej, procedur przepływu informacji i dokumentacji oraz procedur przestrzegania prawa podatkowego (audyt procedur) oraz audytu poprawności rozliczeń podatkowych podatnika za okres co najmniej jednego roku (audyt podatkowy). Umowa o współdziałanie może zostać zawarta na czas oznaczony wynoszący od roku do 5 lat. Organ podatkowy i podatnik mogą w każdym czasie rozwiązać umowę o współdziałanie poprzez złożenie drugiej stronie oświadczenia w formie pisemnej. Szef Krajowej Administracji Skarbowej może rozwiązać umowę o współdziałanie w przypadku:
- naruszenia przez podatnika postanowień tej umowy,
- poważnego lub powtarzającego się naruszenia przez podatnika przepisów prawa podatkowego.