kontrolapodatkowa.pl

Twój przyjaciel w sporze z fiskusem

Początek 2025 roku przyniósł istotne zmiany w przepisach dotyczących podatku od nieruchomości. Nowe definicje pojęć takich jak „budynek”, „budowla”, „urządzenie budowlane” czy „trwały związek z gruntem” to nie tylko teoria – to realne ryzyko dla poprawności rozliczeń podatkowych. Choć standardowe terminy na złożenie deklaracji
(31 stycznia 2025 r.) oraz przedłużony termin dla niektórych podmiotów (31 marca 2025) już minęły, temat pozostaje nadal aktualny. Organy podatkowe właśnie teraz mogą przyglądać się złożonym deklaracjom, a ewentualne błędy mogą skutkować dotkliwymi konsekwencjami, także w zakresie odpowiedzialności karnej (skarbowej).

Nowa rzeczywistość podatkowa – co się zmieniło?

Zmiany legislacyjne miały na celu doprecyzowanie i często rozszerzenie zakresu opodatkowania, a modyfikacje dotyczą definicji:

• Budynku: uściślono kryteria, które musi spełniać obiekt, aby zostać uznany za budynek.
• Budowli: kategoria budząca najwięcej wątpliwości interpretacyjnych – nowe przepisy miały je rozwiać, potencjalnie włączając do opodatkowania obiekty wcześniej klasyfikowane inaczej lub w ogóle nieopodatkowane.
• Urządzenia budowlanego i trwałego związku z gruntem: nowe wytyczne mogą wpływać na kwalifikację obiektów, które wcześniej uznawano za niezwiązane trwale z gruntem
  (a przez to niepodlegające podatkowi od nieruchomości jako budowle).

W konsekwencji, to co do końca 2024 roku nie podlegało opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości lub było opodatkowane według innych zasad (np. jako część budynku, a nie odrębna budowla), od 2025 roku może generować nowy lub wyższy obowiązek podatkowy. Dotyczy to szczególnie firm posiadających złożone instalacje przemysłowe, obiekty infrastrukturalne czy nawet wiaty i zadaszenia.

Deadline minął, ryzyko pozostaje – kontrola coraz bardziej prawdopodobna

Fakt, że termin na złożenie deklaracji za 2025 rok upłynął oznacza, że organy podatkowe mają teraz narzędzia i czas, by skrupulatnie weryfikować złożone dokumenty.

Jak będą działać?

• Porównanie deklaracji: Podstawową metodą będzie porównanie deklaracji za 2025 rok z tymi z lat ubiegłych. Wszelkie rozbieżności, zwłaszcza brak uwzględnienia obiektów, które według nowych definicji powinny być opodatkowane, będą sygnałem do głębszej analizy.
• Analiza inwestycji i modernizacji: Szczególną uwagę kontrolujący zwrócą na nieruchomości, na których w ostatnich latach dokonywano prac budowlanych, przebudów czy montażu nowych instalacji. Będą badać, czy te zmiany zostały prawidłowo odzwierciedlone w deklaracji w świetle nowych przepisów.

Konsekwencje błędów – nie tylko zaległy podatek

Zakwestionowanie prawidłowości rozliczeń przez urząd skarbowy to początek problemów. Standardowo oznacza to konieczność zapłaty zaległego podatku wraz z odsetkami za zwłokę. Jednak to nie jedyna sankcja, która grozić będzie za niedopełnienie obowiązków. Błędy
w deklaracji mogą skutkować:

• Odpowiedzialnością karno-skarbowa (KKS): Uszczuplenie należności publicznoprawnej, nawet nieumyślne, może zostać uznane za czyn zabroniony. Grozi to nałożeniem grzywny na podatnika lub osoby odpowiedzialne za rozliczenia w firmie (np. członków zarządu). W skrajnych przypadkach możliwe są nawet kary ograniczenia lub pozbawienia wolności.
• Koniecznością korekty za lata poprzednie: Jeśli kontrola wykaże, że błędy w interpretacji przepisów (nawet tych obowiązujących przed 2025) występowały już wcześniej, konieczne może być skorygowanie deklaracji za poprzednie lata (do 5 lat wstecz),
  co potęguje kwotę zaległości i odsetek.

Audyt własny nieruchomości – konieczność, nie opcja

Choć czas na “samodzielną” korektę przed upływem terminu minął, niemniej nadal istnieje obowiązek weryfikacji swoich rozliczeń. Zatem, zanim urząd rozpocznie kontrolę, warto przeprowadzić wewnętrzny audyt stanu posiadania nieruchomości pod kątem nowych przepisów. Co sprawdzić?

1. Dokładna inwentaryzacja: precyzyjne ustalenie posiadanych lub użytkowanych nieruchomości  – własność, użytkowanie wieczyste, dzierżawa, najem itp.
2. Identyfikacja obiektów: Należy zidentyfikować wszystkie budynki, budowle i urządzenia budowlane na tych nieruchomościach oraz ocenić ich funkcje i cechy konstrukcyjne w kontekście nowych definicji.
3. Analiza deklaracji 2025: Jeśli deklaracja została złożona, należy sprawdzić jej zgodność z nowymi przepisami.
4. Weryfikacja historyczna: Należy zweryfikować, czy deklaracje składane w latach poprzednich były poprawne, zwłaszcza jeśli na nieruchomościach miały miejsce inwestycje, rozbudowy czy modernizacje. Błędy z przeszłości mogą rzutować na obecną sytuację.
5. Ocena “trwałego związku z gruntem”: Koniecznie należy zweryfikować, czy według nowych kryteriów obiekty wcześniej nie zgłaszane, nie powinny być uznane za budowle.