kontrolapodatkowa.pl

Twój przyjaciel w sporze z fiskusem

Minister Finansów wydał 20 grudnia 2019 r. objaśnienia podatkowe, które odnoszą się do zasad korzystania z wykazu podatników VAT. Objaśnienia rozstrzygają istotne wątpliwości, które pojawiły się w trakcie wdrażania tego rozwiązania.

Od stycznia 2020 r. wpłata za fakturę dotyczącą transakcji powyżej 15 000 zł brutto na rachunek podatnika VAT czynnego, nieuwzględniony w białej liście VAT wiąże się z sankcjami w postaci braku możliwości zaliczenia tych wydatków w kosztach. Płatności takie objęte są również ryzykiem solidarnej odpowiedzialności za nieodprowadzony od transakcji podatek VAT. Poniżej wskazano na kilka istotnych zagadnień poruszonych w objaśnieniach Ministra Finansów, dotyczących funkcjonowania ww. regulacji.

Rachunki podmiotów zagranicznych

Jeśli zagraniczny kontrahent zarejestrowany dla celów VAT w Polsce nie posłuży się w ramach konkretnej transakcji polskim numerem NIP, nabywca nie ma obowiązku weryfikacji i dokonywania zapłaty na rachunek tego podmiotu umieszczony w wykazie. Polski podatnik dokonując zapłaty z tytułu WNT, importu towarów, importu usług czy też dostawy, dla której podatnikiem jest nabywca, nie musi stosować regulacji dot. rachunków umieszczonych na białej liście. Zapłata na rachunek zagranicznego kontrahenta nieujęty w wykazie w takiej sytuacji nie będzie wiązała się z ryzykiem solidarnej odpowiedzialności za VAT oraz w zakresie rozliczenia wydatków w kosztach uzyskania przychodów.

Rachunki wirtualne i cesyjne

Rachunki wirtualne wykorzystywane przed dostawców mediów czy operatorów telefonii komórkowej nie mogą być uwzględniane w białej liście VAT. Niemniej, Minister potwierdził, że wpłata na rachunek wirtualny powiązany z rachunkiem rozliczeniowym w rozumieniu Prawa bankowego, uwzględnionym w wykazie VAT, jest bezpieczna z punktu widzenia prawa podatkowego.

Podobnie w wykazanie nie będą uwzględniane rachunki gospodarki własnej i rachunki cesyjne prowadzone przez banki i SKOK. Jak wynika jednak z objaśnień, podatnik powinien zostać powiadomiony przez bank/SKOK lub podmiot wystawiający fakturę o tym, że transakcja odbywa się z wykorzystaniem specyficznego rodzaju rachunku. Gdy podatnik otrzyma taką informację, nie poniesie żadnych konsekwencji i nie będzie musiał składać zawiadomienia ZAW-NR. W przeciwnym razie powinien domniemywać, że ma do czynienia z rachunkiem niezgłoszonym do wykazu VAT (co może generować dla niego określone skutki podatkowe).

Wpłaty na rachunek komornika oraz płatności ubezpieczyciela na rzecz osób trzecich

W związku z zapłatą zajętych wierzytelności podatnik nie jest obowiązany do sprawdzania, czy rachunek bankowy komornika sądowego lub organu egzekucyjnego jest umieszczony w wykazie. Analogiczna sytuacja dotyczy wpłat dokonywanych przez ubezpieczycieli na rzecz podmiotów trzecich likwidujących szkody, kiedy to zapłata stanowi realizację odpowiedzialności odszkodowawczej wobec ubezpieczonych/uposażonych.

Odroczony termin płatności, zlecenie stałe, polecenie zapłaty

Przepisy dotyczące białej listy VAT wskazują na obowiązek weryfikacji kontrahenta na moment zlecenia przelewu. W przypadku zlecenia przelewu z odroczonym terminem płatności lub zlecenia stałego moment ten należy ustalić na dzień, w którym podatnik zlecił bankowi dokonanie takiego przelewu. W przypadku polecenia zapłaty (prowadzącego do automatycznej spłaty określonych faktur), dniem zlecenia przelewu jest z kolei dzień, który podatnik wskazał bankowi przy składaniu ww. dyspozycji.

Płatność kartą płatniczą lub z wykorzystaniem PayPal, PayU czy DotPay

Jak wskazano w objaśnieniach, uregulowanie płatności kartami płatniczymi lub poprzez wykorzystanie usługi pay-by-link nie mieści się w zakresie pojęcia „płatność dokonana przelewem”. Zatem zapłata w ten sposób na rachunek spoza wykazu nie będzie skutkowała poniesieniem negatywnych konsekwencji podatkowych.

Potrącenie wierzytelności

Podatnicy mogą w dalszym ciągu stosować potrącenie wierzytelności na zasadach wynikających z prawa cywilnego. Niemniej, jeśli wskutek potrącenia wierzytelność (o całkowitej wartości powyżej 15 000 zł) nie zostanie umorzona w całości, wówczas jej nieumorzona część powinna zostać wpłacona na rachunek kontrahenta wynikający z białej listy. Innymi słowy, do obliczenia wysokości limitu 15 000 zł, który nakłada obowiązek dokonania bezgotówkowej płatności na rachunek z wykazu podatników VAT, należy przyjąć całą wartość wierzytelności, a nie tylko kwotę pozostałą po potrąceniu.

Zaliczki lub raty

Limit w wysokości 15 000 zł dotyczy kwoty całej transakcji, a nie pojedynczej płatności. Dlatego też dokonując płatności zaliczkowych czy ratalnych (choćby ich jednostkowa wartość nie przekraczała 15 000 zł) należy pamiętać o przekazaniu jej na rachunek kontrahenta zgłoszony do wykazu VAT.