kontrolapodatkowa.pl

Twój przyjaciel w sporze z fiskusem

23 października 2018 r. Sejm uchwalił kompleksową nowelizację ustaw o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. Nowelizacja wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2019 r. Ustawa przewiduje między innymi zmiany, które w stopniu znaczącym modyfikują obowiązki dotyczące sporządzania dokumentacji cen transferowych. Na łamach niniejszego wpisu zostaną omówione najważniejsze z nich.

Obowiązek dokumentacyjny

W myśl nowelizowanych przepisów realizacja obowiązku dokumentacyjnego nie będzie już zależeć od osiągnięcia przed przedsiębiorcę określonych przychodów lub kosztów w roku poprzednim. Relewantne pozostaną tzw. progi istotności, które określały wymaganą wartość transakcji, w zależności od osiągniętych przychodów w rozumieniu przepisów o rachunkowości. Obowiązek dokumentacyjny w zakresie cen transferowych będzie dotyczył tylko podatników wykazujących stratę. Ponadto w porównaniu z dotychczasowym brzmieniem przepisów kwoty, dla których zmaterializuje się obowiązek dokumentacyjny, zostaną znacząco podwyższone i wynosić mają od 2 do 10 mln zł, w zależności od typu transakcji. Niższy próg przewidziano dla transakcji przeprowadzanych z podmiotami, które są zlokalizowane w tzw. rajach podatkowych. Obowiązek sporządzenia dokumentacji zaistnieje w tym przypadku, gdy wartość transakcji przekroczy 100 tys. zł.

Nowelizacja przewiduje także dwa nowe zwolnienia dokumentacyjne.

Sporządzać dokumentacji nie trzeba będzie dla transakcji:
– które w całości nie stanowią przychodu lub kosztów uzyskania przychodów, oraz
– których cena została ustalona w trybie przetargu nieograniczonego na podstawie ustawy Prawo zamówień publicznych.
Powyższe zmiany mają zmniejszyć biurokrację i zredukować część obciążeń podatników, m.in. na skutek wyłączenia obowiązku sporządzania dokumentacji dla transakcji o niewielkiej wartości oraz niemających wpływu na wysokość dochodu podatnika.

Dokumentacja grupowa.

Nowelizacja przewiduje także nowe zasady sporządzania grupowej dokumentacji cen transferowych. Zgodnie z założeniami ustawy nowelizującej, obowiązek jej sporządzenia dotyczyć będzie podmiotów powiązanych, należących do grupy kapitałowej, dla której sporządzane jest skonsolidowane sprawozdanie finansowe i której skonsolidowane przychody przekroczyły 200 mln zł lub równowartość tej kwoty w innej walucie.

Nowe terminy

Wydłużeniu ulegają terminy na złożenie oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych oraz złożenie informacji o cenach transferowych (TP-R) z 3 do 9 miesięcy. Termin na sporządzenie grupowej dokumentacji cen transferowych wyniesie natomiast 12 miesięcy od zakończenia roku podatkowego.

Zmiany w zakresie cen transferowych

1. Obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych.
   przed nowelizacją: Przedsiębiorca, który ma przychody lub koszty wyższe niż 2 mln euro i przeprowadza rocznie transakcje jednolite, które przekraczają jeden z limitów od 50 tys. euro do 500 tys. euro.
   po nowelizacji: Przedsiębiorca, jeżeli transakcja kontrolowana przekroczy próg istotności, wynoszący 2 mln zł lub 10 mln zł.
2. Obowiązek sporządzenia grupowej dokumentacji cen transferowych
   przed nowelizacją: Podatnicy, których przychody lub koszty przekroczą równowartość 20 mln euro w roku poprzedzającym rok podatkowy.
   po nowelizacji: Podmioty powiązane, należące do grupy kapitałowej, dla której sporządzane jest skonsolidowane sprawozdanie finansowe i której skonsolidowane przychody przekroczyły 200 mln zł.
3. Transakcje z podmiotami z rajów podatkowych
   przed nowelizacją: Przedsiębiorca dokonujący transakcji, których wartość przekracza równowartość 20 tyś. euro.
   po nowelizacji: Obowiązek sporządzenia dokumentacji, gdy transakcje przekroczą próg istotności wynoszący 100 tys. zł.
4. Zeznanie uproszczone
   przed nowelizacją: CIT/TP i PIT/TP
   po nowelizacji: TP-R – na formularzu elektronicznym
5. Terminy na złożenie oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych oraz informacji o cenach transferowych (TP-R)
   przed nowelizacją: 3 miesiące od zakończenia roku podatkowego (termin ten czasowo wydłużono, mocą rozporządzenia, do 9 miesięcy dla dokumentacji za 2017 r.)
   po nowelizacji: 9 miesięcy od zakończenia roku podatkowego
6. Termin na sporządzenie grupowej dokumentacji cen transferowych
   przed nowelizacją: Dla dokumentacji za 2017 r. również, mocą rozporządzenia, termin czasowo wydłużony do 9 miesięcy.
   po nowelizacji: 12 miesięcy od zakończenia roku podatkowego

współautor: Joanna Majcherczak