kontrolapodatkowa.pl

Twój przyjaciel w sporze z fiskusem

28.01.2025

Tagi: , ,

Wszystko pod kontrolą. Przegląd podatkowy 20–26/01

Opodatkowanie świadczeń dla pracowników delegowanych – kontrowersyjne stanowisko KIS

 

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 7 stycznia 2025 r. (sygn. 0115-KDIT2.4011.518.2024.2.ENB) wyjaśnił, że wartość zakwaterowania i przelotów zapewnionych przez pracodawcę dla pracowników delegowanych stanowi dla nich przychód ze stosunku pracy, o którym mowa w art. 12 ust. 1 ustawy o PIT, i podlega opodatkowaniu. Stanowisko to jest niezgodne z aktualną linią orzeczniczą sądów administracyjnych, która została wyznaczona trzema wyrokami sądu kasacyjnego z 1 sierpnia 2023 r. (II FSK 270/21, II FSK 243/21, II FSK 1246/21). W których stwierdzono, że zapewnienie zakwaterowania pracownikowi oddelegowanemu do pracy za granicą (ale też w kraju) to obowiązek pracodawcy wynikający z unijnej dyrektywy.

 

NSA: Koszt wynikający z niewykonania zobowiązania nie jest kosztem podatkowym

 

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 14 stycznia 2024 r. (sygn. akt II FSK 464/22) orzekł, że wydatki poniesione w wyniku niewykonania zobowiązania nie spełniają przesłanek do uznania ich za koszty uzyskania przychodu w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. Zdaniem sądu, tego rodzaju wydatki nie przyczyniają się do osiągnięcia przychodów, nie zabezpieczają ich źródła ani nie chronią go przed uszczerbkiem.

 

Odwrotne połączenie jako niedozwolona optymalizacja podatkowa

 

Szef Krajowej Informacji Skarbowej 23 grudnia 2024 r. (sygn. DKP3.8082.1.2024) odmówił wydania opinii zabezpieczającej, uznając, że planowana restrukturyzacja stanowi niedozwoloną optymalizację podatkową. Chodziło o sytuację, w której w spółce miały zostać tymczasowo wykreowane nowe udziały wyłącznie w celu uniknięcia umorzenia pożyczek udzielonych przez wierzyciela. Następnie, w ramach połączenia odwrotnego, dłużnik miałby przejąć wierzyciela. Zdaniem organu takie działania nie mają uzasadnienia ekonomicznego i są ukierunkowane jedynie na osiągnięcie korzyści podatkowych. W związku z tym uznano, że restrukturyzacja tego typu narusza przepisy dotyczące unikania opodatkowania i nie spełnia warunków umożliwiających wydanie opinii zabezpieczającej.

 

Dyrektor KIS: Uchwała o podziale zysku ma kluczowe znaczenie!

 

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 10 stycznia 2025 r. (sygn. 0111-KDIB1-1.4010.658.2024.2.KM) uznał, że jeżeli spółka stosująca estoński CIT wypłaca zaliczki na poczet dywidendy za bieżący rok, a uchwała dotycząca tego zysku zostanie podjęta w kolejnym roku, w którym spółka nie jest już małym podatnikiem, podatek od zaliczek na dywidendę wynosi 20 proc. Preferencyjna stawka 10 proc. w takiej sytuacji nie będzie miała zastosowania. Dyrektor KIS wyjaśnił, że zaliczki na przewidywaną dywidendę są traktowane jako dochód z tytułu podzielonego zysku, a moment powstania obowiązku podatkowego zależy od daty uchwały zgromadzenia wspólników o podziale wyniku finansowego netto.

 

Obowiązkowy split payment do 28 lutego 2028 r.

 

Komisja Europejska zgodziła się na przedłużenie w Polsce obligatoryjnego mechanizmu podzielonej płatności o następne trzy lata – do 28 lutego 2028 r. Zgodę musi teraz zatwierdzić Rada Unii Europejskiej. Zasady obowiązkowego stosowania mechanizmu podzielonej płatności się nie zmienią, poza jedną techniczną zmianą dotyczącą załącznika nr 15 do ustawy o VAT, którą zawarto we wniosku. Obecnie wykaz ten odnosi się do Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015), ale nasz kraj planuje zastąpienie PKWiU klasyfikacją Nomenklatury Scalonej. W praktyce będzie to zmiana techniczna, nie będzie rozszerzać zakresu stosowania obowiązkowego split payment.  Obowiązek stosowania MPP dalej będą mieć podatnicy VAT, którzy:

  • sprzedają lub nabywają towary lub usługi “wrażliwe”, czyli towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o podatku od towarów i usług i jednocześnie
  • kwota należności ogółem z faktury, czyli wartość brutto całej faktury, przekracza 15 tys. zł.
  • sprzedawca oraz odbiorca są podatnikami (transakcja B2B, niezależnie czy nabywcą jest podatnik VAT czynny czy zwolniony)