kontrolapodatkowa.pl

Twój przyjaciel w sporze z fiskusem

Obecnie trwają prace nad projektem nowelizacji ustawy o VAT. Nowelizacji, która ma na celu ustanowienie od 1.09.2019 r. mechanizmu podzielonej płatności, jako wiążącego sposobu rozliczeń pomiędzy podatnikami VAT w określonych sektorach gospodarki. Zmiany obejmą również odwrotne obciążenie i solidarną odpowiedzialność w VAT.

Jakie zmiany przepisów przygotowuje ustawodawca?

Aktualnie mechanizm podzielonej płatności nie ma charakteru przymusowego. Według planu mechanizm podzielonej płatności będzie stosowany obligatoryjnie w przypadku, gdy zostaną spełnione określone przesłanki. Poniżej opisano najważniejsze założenia i konsekwencje tego rozwiązania.

Przedmiot transakcji i jej wartość (powyżej 15.000 zł)
będzie wyznaczać obowiązek zapłaty w systemie split payment.
W wielu przypadkach mechanizm ten pozostanie dobrowolny

Nabywca towaru lub usługi będzie zobowiązany do dokonania zapłaty w systemie split payment zgodnie z w art. 108a ust. 1a ustawy o VAT, jeśli płatność ta będzie wynikała z faktury dokumentującej transakcję, której jednorazowa wartość przekroczy 15 000 zł lub równowartość tej kwoty, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, a przedmiotem tej transakcji będą towary lub usługi wymienione w nowym załączniku nr 15. W przypadku gdy ww. warunki nie zostaną spełnione, zastosowanie mechanizmu split payment nie będzie obowiązkowe.

Do ustawy o VAT zostanie dodany załącznik nr 15

Obowiązkowy split payment będzie obejmował towary i usługi, do których ma zastosowanie odwrotne obciążenie i solidarna odpowiedzialność, wskazane obecnie w załączniku nr 11, 13 i 14 (załączniki te zostaną uchylone, a zastąpi je jeden załącznik nr 15). Obligatoryjny mechanizm split payment będzie zatem dotyczył dostawy telefonów komórkowych, wyrobów ze stali, paliw silnikowych itd. oraz świadczenia usług budowlanych i budowlano-montażowych. Dodatkowo planuje się objęcie tym mechanizmem sprzedaży części i akcesoriów do pojazdów silnikowych, węgla i produktów węglowych, maszyn i urządzeń elektrycznych, ich części, a także akcesoriów oraz urządzeń elektrycznych.

Niezastosowanie się do obowiązku będzie generować poważne konsekwencje

• Do KKS zostanie dodany art. 57c KKS, zgodnie z którym dokonanie wbrew obowiązkowi płatności kwoty należności wynikającej z faktury z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności podlegać będzie karze grzywny do 720 stawek dziennych (lub jak wykroczenie skarbowe – w przypadku mniejszej wagi).
• Naruszenie zobowiązania do zapłaty należności w systemie podzielonej płatności zgodnie z art. 108a ust. 1a, może wiązać się z ustaleniem dodatkowego zobowiązania podatkowego w wysokości odpowiadającej 100% kwoty podatku wykazanego na fakturze, której dotyczy płatność; nie dotyczy to jednak osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie albo za przestępstwo skarbowe.
• Z dniem 1.01.2020 r. mają zostać wprowadzone regulacje uniemożliwiające zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów wydatków, z tytułu których płatność zostanie dokonana z naruszeniem art. 108 ust. 1a wbrew obowiązkowi stosowania split payment.

Należy uwzględnić dodatkową adnotację w fakturze z tytułu transakcji objętej obowiązkowym mechanizmem podzielonej płatności. Jej brak może prowadzić do sankcji w VAT

Podatnik dokonujący dostawy towarów lub świadczenia usług objętych obligatoryjnym split payment będzie musiał uwzględnić w wystawianej fakturze adnotację „mechanizm podzielonej płatności” (art. 106e ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT). Zaniechanie wskazania obowiązkowej adnotacji może wiązać się ustaleniem dodatkowego zobowiązania podatkowego w wysokości odpowiadającej 100% kwoty podatku wykazanego na tej fakturze (za wyjątkiem przypadku osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe).

Zniesione zostanie odwrotne obciążenie

Z uzasadnienia do projektu ustawy nowelizującej wynika, że obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności ma zastąpić obecnie stosowane odwrotne obciążenie. W związku z powyższym planowane jest uchylenie przepisów art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8 ustawy o VAT.

Zmienione zostaną również zasady solidarnej odpowiedzialności w VAT

Zgodnie z projektem solidarna odpowiedzialność będzie dotyczyła przypadków, w których wartość towarów wymienionych w załączniku nr 15 nabywanych od jednego podmiotu dokonującego ich dostawy (bez kwoty podatku) przekroczy w danym miesiącu 12.000 zł. Zniesiona zostanie również instytucja kaucji gwarancyjnej, gdyż zdaniem ustawodawcy była ona wykorzystywana instrumentalnie przez nieuczciwe podmioty. Ponadto, wskazane zostaną przesłanki zwalniające z tej odpowiedzialności. Jedna z nich będzie dotyczyła zapłaty w systemie split payment.